Презентация по обществознанию на тему “интелектуальная собственность” скачать бесплатно

Слайд №1

Текст слайда: УЧЕТ И АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ЗАПАСОВ


Слайд №2

$

Текст слайда: Практическая ситуация$: Согласно инвентарной карте объект основных средств «Технологическая линия» был введен в эксплуатацию 30.09.2012г., срок его полезного использования составляет 130 месяцев с 30.09.2012г. по 30.07.2023г., амортизационная премия организацией не применялась. Первоначальная стоимость данного объекта согласно регистру налогового учета составила 771557695,18 рублей, в том числе процента по кредитам и займам 115781001,03 руб., а также услуги кредитных организаций в $размере 1986624,4 руб. По итогам 2012,2013,2014 отчетного года организацией получен убыток от финансово-хозяйственной деятельности. В бухгалтерской отчетности чистые активы отражены в отрицательной величине. При ра$счете ежемесячной суммы амортизации по данному объекту, учитываемой в составе расходов, связанных с производством и реализацией в налоговом учете использовалась первоначальная стоимость с включенными в ее состав процентами по кредитам и займам, а также услугами кредитных организаций, что подтверждается регистром$ налогового учета «Расчет амортизации основных средств», а также регистром бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08 «Вложение во внеоборотные $активы». Вопрос: О чем свидетельствуют вышеизложенная ситуация? Отразите в учете хозяйственную операцию по введению в эксплуатацию указанного объекта основных средств. Оцените возможные риски. На семинаре рассматриваются различные хозяйственные ситуации, выявляются риски и обсуждаются пути их минимизации для коммерческих и государственных предприятий. Приобретение основных средств за счет кредитных ресурсов


Слайд №3

$

Текст слайда: Оценка и принятие основных средств к учету Актив стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, более 40 000 рублей ( 100 000 рублей, с учетом изменений ст. 256, ст. 257 НК РФ по объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуа$тацию, начиная с 1 января 2016 года) за единицу принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд о$рганизации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного $времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Под основными средствами понимается имущество первоначальной стоимостью более 4$0000 руб. (до 2011 года – более 20 000 руб., до 2008 года – более 10 000 руб.), используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и п$ользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в составе доходных вложений в материальные ценности. Основные с$редства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01) Далее, на семинаре рассматриваются вопросы определения первоначальной стоимости и срока полезного использования основных средства.


Слайд №4

$

Текст слайда: Порядок регистрации объектов недвижимости С 1 января 2013 года поменялся порядок государственной регистрации объектов недвижимости. Для регистрации права собственности на объект недвижимости (дома индивидуальной застройки, земельный участок, квартиру, комнату в многоквартирных домах, здания, сооружения, помещения, объект незавершенного строительства и т.п.) нужно предоставить в Росреестр кадастровый паспорт на этот объект, выдаваемый территориальным $управлениям кадастровых палат Росреестра, с приложением к кадастровому паспорту технического плана, вместо техпаспорта (Письмо ФГБУ “ФКП Росреестра” от 07.05.2013$ N 08-0421-ВБ “О направлении разъяснений”). В соответствии с письмом ФГБУ “ФКП Росреестра” от 09.07.2012 N 14-3117/12, в случае, если сдаваемую в аренду неизолированную часть помещения возможно идентифицировать в качестве объекта недвижимости (помещения как части объема здания или сооружения, имеющей определенное назначение и ограниченной строительными конструкциями; п. 14 ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ “Технический регламент о безопасности зданий и соор$ужений”), то есть индивидуально-определенной вещи, предназначенной для самостоятельного использования в определенных целях, орга$н кадастрового учета принимает решение о постановке на государственный кадастровый учет такого объекта недвижимости. В случае, если часть объекта недвижимости не ограничена строительными конструкциями, в соответствии с п. 14 ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ “Технический регламент о безопасности зданий и сооружений”, и идентифика$ция ее в качестве индивидуально-определенной вещи не представляется возможным, регистрация права аренды на такой объект недвижимости не проводится (принимается решение об отказе в силу п. 3 ст. 20 Федерального з$акона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”), а, соответственно, постановка на государственный кадастровый учет нецелесообразна в силу п. 10 ч. 2 ст. 7 Закона о кадастре, согласно которому сведения о части объекта недвижимости вносятся в ГКН только в целях определения пределов действия установленного или устанавливаемого ограничения (обременения) прав. Далее, на семинаре рас$сматриваются особенности принятия и выбытия объектов недвижимости и учет арендованных и сданных в аренду ОС.


Слайд №5

Текст слайда: Типичные ошибки, выявляемые аудиторами на уча$стке основных средств неверное формирование стоимости объектов основных средств исходя из курса иностранной валюты на дату принятия объекта к учету, а не на дату перечисления аванса; принятие к налоговому учету основного средс$тва и начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию без наличия допуска к эксплуатации; отражение в учете предметов, общей стоимостью более 40000 рублей, приобретенных по одной товарной накладной, но используемых$ отдельно друг от друга разными работниками в составе основных средств; фактическое излишнее наличие имущества, не предназначенного на продажу в помещениях организации без документального подтверждения, выявленных при инвентаризации; не$верная классификация движимого и недвижимого имущества предприятия; несогласование с арендодателем произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованных основных средств; неверное отнесение основных средств к амортизационной группе; неверное определение срока полезного использования и необос$нованное его увеличение после произведенного ремонта основного средства; невыполнение положений учетной политики по способам начисления амортизации и переоценке основных средств; в нарушение п.1 ст.258 НК РФ неправильно определен срок полезного использования и основные средства отнесены в амортизационные группы не в соответствии с «Классификатором основ$ных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденному Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г. и другие. Последствия ошибок: искажение первоначальной стоимости объекта в бухгалтерском и налоговом учете, занижение (завышение) налоговой базы по налогу на имущество и налогу на прибыль организаци$й. Затем, на семинаре рассматриваются практические ошибки на участке основных средств, способы и методы переоценки ОС.


Слайд №6

Текст слайда: ИНВЕНТАРИЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Инвента$ризация основных средств -способ контроля за сохранностью основных средств предприятия, правильностью их отражения в учете и надлежащим документальным оформлением. Проведение инвентаризации основных средств обязательно: при смене собственника или реорганиз$ации предприятия; при ликвидации предприятия; при составлении годовой бухгалтерской отчетности; при смене руководителя предприятия или материально ответственного лица по учету основных средств; при установлении фактов хищений, злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или по иным причинам (пожар, стихийное бедствие); по решению контролирующих, судебных и иных уполномоченных на то органов. Из$лишки являются внереализационными доходами, учитываются по текущей рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по счету 91.1. «Прочие доходы». Если виновники недостач не установлены или отсутствуют или суд отказал во взы$скании с них убытков, то стоимость отсутствующих основных средств включается в состав внереализационных расходов согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, относится в дебет счете 91.2 «Прочие расходы» при наличии надлежащего документального подтверждения. Перед началом инвентаризации у материально ответственного лица по учету основных средств берется расписка о том, что все поступившие ценности учтены, выбывшие – списаны и соответствующие первичные документы переданы бухгалтеру. Инвентаризационная комиссия в присутств$ии материально ответственного лица проверяет наличие основных средств и составляет инвентаризационные описи, осматривает, проверяет их сохранность и рабочее состояние, технические и учетные показатели.$ Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств инвентаризируются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные с оформлением отдельной инвентаризационной описи. Оформленные инвентаризационные описи и протоколы работы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерию. ЗАКАЗАТЬ ДАННЫЙ СЕМИНАР МОЖНО ПО ТЕЛЕФОНУ 8(98$1)756-18-86 ИЛИ ПОДАВ ЗАЯВКУ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ: [email protected]


Слайд №7

Текст слайда: Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях их достройки, дооборудова$ния, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (п. 2 ст 257 НК РФ), с пересмотром срока полезного использования в пределах сроков, определенных для амортизационной группы, к которой относится ос$новное средство. К модернизации, работам по достройке, дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амор$тизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения произво$дственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. К ремонту относится комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как здания и сооружения в целом, так и их отдельных конструкций. В налоговом учете резерв на ремонт основных средств создается, в бухгалтерском учете не создается. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как пр$очие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) п$ериоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ). Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года и может быть увеличена на сумму отчислений на финансирование ремонта, при условии, что в предыдущих налоговых периодах аналогичные ремонты не осуществлялись. Накапливаемые средств$а не подлежат включению в доходы (п. 2 ст. 324 НК РФ). Затем, на семинаре рассматриваются вопросы начисления амортизации после моде$рнизации ОС, а также подробно, на примерах, обсуждаются ошибки начисления амортизации и амортизационной премии в бухгалтерском и налоговом учете основных средств, выбора метода начисления амортизации ОС. Понижающие и повышающие коэффициенты.


Слайд №8

$

Текст слайда: Выбытие основных средств (продажа, списание). Учет убытка от реализации основных средств. Выбытие капитальных вложений. Выбытие основных средств отражается развернуто в составе прочих доходов и расходов. В налоговом учете убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и ф$актическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]). В бухгалтерском учете убыток от реализации основного средства признается единовременно. С 1 января 2013 года убытки, полученные от использования имущества, переданного$ в доверительное управление, не учитываются для целей налога на прибыль ни учредителем, ни выгодоприобретателем, если по условиям договора учредитель управления не является выгодоприобретателем. Арендатор учитывает капитальные вложен$ия в арендованное имущество в составе основных средств до их выбытия по договору аренды. С 1 января 2015 г. организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. Согласно абз.2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п.8 ст. 250 НК РФ, т. $е. исходя из рыночных цен. Таким образом, начиная с 1 января 2015 г. уменьшать выручку от реализации безвозмездно полученн$ого имущества разрешено не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость реализованного имущества при этом равна сумме внереализационного дохода, который был учтен при полу$чении имущества безвозмездно (пп.2. п.1 ст. 268 НК РФ). ЗАКАЗАТЬ ДАННЫЙ СЕМИНАР МОЖНО ПО ТЕЛЕФОНУ 8(981)756-18-86 ИЛИ ПОДАВ ЗАЯВКУ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ: [email protected]


Слайд №9

$

Текст слайда: Изменения в исчислении налога на имущество С 01 января 2015 года произошли изменения по налогу на имущество, согласно Федерального закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ: в статью 381 НК РФ добавлен пункт 25 уточняющий, что освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных$ средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми. в статью 374 п. 4 подп. 8 НК РФ внесены изменения, согласно которым, не будут облагаться налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией $основных средств. Такое имущество исключается$ из перечня объектов налогообложения. Перестают быть объектами налогообложения и исключаются из налоговой базы движимое имущество принятое на учет до 1 января 2013 года, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств и не самортизированое на 1 января 2015 года. Далее, на семинаре на примерах анализируются спорные ситуации по учету ОС с 01.01.2015 года и приводится подробная Методика экспресс-аудита учета ОС и исчисления налог$а на имущество организаций.


Слайд №10

$Текст слайда: Практика арбитражных судом по вопросу определения момента ввода в эксплуатацию основных средств строительство здания и последующая его внутренняя отделка должны рассматриваться как единый процесс создания комплекса, по заверш$ению которого и возникает объект, отвечающий признакам основного средства (Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 16 ноября 2010 г. N ВАС-4451/10) к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств принима$ются и те объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, независимо от того, поданы или не поданы на регистрацию соответствующие документы (Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2012 N 11АП-1039/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2012 N 09АП-2654/12, Определение ВАС РФ от 06.08.2012 № ВАС-6909/12, заседание Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г) момент возникно$вения права на начисление амортизационной премии связан не с подачей документов на государственную регистрацию прав на объект и документальным подтверждением данного факта, а с моментом введения объектов в $эксплуатацию (Постановления ФАС Уральского округа от 02.11.2012 N Ф09-9420/12 по делу N А50-23794/2011, ФАС Поволжского округа от 31.05.2012 N Ф06-4141/12 по делу N А55-21063/2011, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2012 N 11АП-1039/12) Далее, на семинаре подробно обсуждаются следующие вопросы: Налоговые риски. Инвентарный объект. Приобретение малоценных основных средств. Основные средства, приобретенные в рассрочку. Различия в бухгалтерском и налоговом учете основных $средств. Примеры возникновения временных разниц в учете ОС. Приобретение основных сред$ств, состоящих из нескольких частей. Документальное оформления учета основных средств. Срок хранения документов по учету ОС. ЗВОНИТЕ И ПОДАВАЙТЕ ЗАЯВКУ НА СЕМИНАР ПО ТЕЛЕФОНУ 8(981)756-18-86 ИЛИ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ: [email protected]


Слайд №11

Текст слайда: Технология учета ОС по РСБУ и МСФО система нормативно-правового регулирования учета основных средств: РСБУ: ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденное приказом Минфи$на России от 30.03.2001 N 26н, Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н; МСФО: МСФО 16 “Основные средства” (IAS 16 “Property, Plant and Equipment”); МСФО 17 “Аренда” (IAS 17 “Leases”);$ МСФО 40 “Инвестиционная недвижимость” (IAS 40 “Investment Property”); МСФО 5 “Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи” (IAS 5 “Non-current Assets Held for Sa$le and Discontinued Operations”); МСФО (IAS) 36 “Обесценение активов” МСФО (IFRS) 13 “Оценка справедливой стоимости” содержание основных средств как экономической категории: РСБУ: ПБУ 6/01 не раскрывает экономического содержания основных средств как экономической категории, а лишь включает положения, при соблюдении которых объек$ты учитываются в составе основных средств. МСФО: Основные средства – материальные активы, предполагаемые к использованию в течение более чем одного периода для производства или поставки товаров и услуг, для административных целей, а также для сдачи в аренду другим хозяйствующим субъектам (IAS 16). Далее, на семинаре подробно на примерах рассматриваются вопросы сходства и отличий учета основных средств: РСБУ и МСФ$О (амортизация, приобретение, выбытие, последующие затраты).


Слайд №12

Текст слайда: Учет и контроль основных средств государственных (муниципальных) учреждений: вопросы и ответы ау$дитора ВОПРОС: Как вести учет дорожных знаков, дорожных ограждений, светофоров как отдельный объект в составе основных средств или в составе дороги? ОТВЕТ: Согласно п. 4.24. Приказа Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н пункт 45 Инструкции 157н дополнен абзац$ем следующего содержания: «обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и мал$ые архитектурные формы) учитывается в составе дороги, если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования». Пунктом 2 Приказа 89н установлено, что изменения, утвержденные данным приказом, применяются при формировании$ показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения. Переход на применение учетной политики с учетом положений настоящего приказа в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учр$еждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета. Письмом Минфина России  от 19.12.2014г. № 02-07-07/66918 доведены Методические рекомендации по переходу на новые положения инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного са$моуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвер$жденные приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 29.08.2014г. № 89н. В Методических рекомендациях уточняется, что переход на применение новых положений, установленных Приказом № 89н, должен быть отражен в учете не позднее 31.12.2014. ВОПРОС: Как оплатить изготовление и установку дорожных знаков, если они идут одним договором? ОТВЕТ: Согласно Инструкции 157н расходы на приобретение объектов, относящихся к основны$м средствам, осуществляются за счет статьи 310 “Увеличение стоимости основных средств” КОСГУ, а расходы на приобретение объектов, относящихся к материальным запасам – за счет статьи 340 “Увеличение стоимости материальных запасов” КОСГУ. Одним из главных критериев отнесения объекта к основ$ным средствам является срок его полезного использования – он должен быть более 12 месяцев (п. 38 Инструкции N 157н). Отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции получателя бюджетных средств, который принимает решение по указанному вопросу в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета и несет ответственность за правильность принятых им решений$ (письмо Минфина России от 05.02.2010 N 02-05-10/383). Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести о$существленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п. 14.1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23). ОКОФ код 14 3599411 “Знаки дорожные со световозвращающей поверхностью« установлен срок полезного исполь$зования 10 лет. Согласно п. 47 Инструкции 157н в целях определения первоначальной стоимости объекта основного средства при его приобретении за плату, сооружении и (или) изготовле$нии фактические вложения учреждения формируются с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, сооружения и (или) изготовления объекта в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации, включая: суммы, уплачи$ваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ, осуществляемых в целях создания объекта основного средства по договору строительного подряда и иным договорам; суммы фактических затрат, связанных с создан$ием, производством и (или) изготовлением объекта основного средства: израсходованные учреждением материалы, оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков) (в ред. Приказа Минфина $России от 29.08.2014 N 89н) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением объекта основного средства, включая содержание дирекции строящегося объекта и технический (строительный) надзор (в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н). В заключении$ раздела семинара по учету и аудиту основных средств, аудитор отвечает на сложные вопросы по учету основных средств коммерческих и бюджетных организаций со ссылками на законодательные акты и арбитражную практику.


Слайд №13

$

Текст слайда: Отнесение активов к запасам (признание), классификация ЗАКАЗАТЬ СЕМИНАР: тел. 8(988)258-79-21, [email protected]


Слайд №14

Текст слайда: Основные задачи у$чета запасов Правильное и своевременное документальное оформление операций по движению материально-производственных запасов Формирование фактической себестоимости запасов;  Контроль за поступлением, заготовлением и выбытием материальных ценностей Контроль за сохранностью материально-производственных запасов; Контроль за соблюдением установленных норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;  Св$оевременное и полное осуществление расчетов с поставщиками материально-производственных запасов; Проведение анали$за эффективности использования запасов. Для учета материально-производственных запасов предназначены синтетические счета: 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»,$ 45 «Товары отгруженные», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», а также 19 «НДС по приобретенным ценностям» в части сумм НДС в стоимости МПЗ. Все счета активные: по дебету отражаются поступление и оприходование запасов, по кредиту – их выбытие. Материалы, находя$щиеся на ответственном хранении, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчиков, принятые на переработку, но неоплачиваемые (давальческое сырье), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Далее, на семинаре рассматриваются вопросы учета запасов, формир$ования фактических затрат на их приобретение. Затем, анализируются отличия и сходства учета запасов по РСБУ и МСФО.


Слайд №15

Текст слайда: Порядок учета приобретения запасов: поступление запасов в счет вклада в уставный капитал Согласно п.8 П$БУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации. В целях исчисления налога на прибыль имущество, полученное организацией в виде взноса в уставный капитал, принимается к уче$ту по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса в уставный капитал имущества (п.п. 2 $пункта 1 статьи 277 НК РФ). При этом стоимость (остаточная стоимость) имущества определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Использование сведений, полученных в результате независимой оценки, о стоимости имущества, переданного организацией в качестве вклада в уставный капитал, для целей исчисления налога на прибыль не$ предусмотрено (Письма Минфина Российской Федер$ации от 05.03.2008 г. N 03-03-06/1/143, УФНС по городу Москве от 30.06.2008 г. N 20-12/061160, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2008 г. N Ф04-1867/2008(2263-А70-15)). Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал не увеличивает налогооблагаемую базу по прибыли на основании пункта 8 статьи 250, подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Доводы налогового органа о том, что при отсутствии первичных документов, стоимость вклада для целей налогообложения должна равняться нулю, несостоятельны, поскольку указанное положение предусмотрено пунк$том 1 ст.277 НК РФ только для принимающей, а не передающей стороны, и только для$ расчета стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, а не доли учредителя (Решение Арбитражного суда Тульской области дело № А68-3371/2014 от 23 марта 2015 года). Далее на семинаре, с помощью примеров, рассматриваются вопросы оприходования запасов через подотчетное лицо, получение запасов безвозмездно в бухгалтерском и налоговом учете,$ по договору дарения, в порядке обмена.


Слайд №16

Текст слайда: Списание материальных запасов в производство При отпуске запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из след$ующих методов списания запасов в производство, подлежащим закреплению в учетной политике организации: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости;$ по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) Далее, на семинаре обсуждаются вопросы учета списания, создания резервов под снижение стоимости запасов в бухгалтерском и налоговом учете. Содержание Кол-во (кг) Покупная цена (руб.) Сумма (руб.) Списание материалов по способу средней себестоимости Списание материалов по способу ФИФО Исходные данные: Средняя цена: 1590000/31000=51,29 Израсходовано по цене: 1000*50=50000 6000*30=180000 4000*40=160000 14000*60=840000 Итого списы$вается: 1185000/25000=47,4 Остаток на начало 1000 50-00 50000 Поступило за месяц- всего, в т.ч. 30000 1540000 первая партия 6000 30-00 180000 вторая партия 4000 40-00 160000 третья партия 20000 60-00 1200000 В$сего с остатком на начало 31000 1590000 Отпущено за месяц – всего, в т.ч. 25000 25000*51,29=1282250 25000*47,4=1185000 на производство 15000 15000*51,29=769350 15000*47,4=711000 на продажу 10000 10000*51,29=512900 10000*47,4=474000 Остаток на конец 6000 6000*51,29=307740 6000*60=3$60000


Слайд №17

Текст слайда: Тара – это вид запасов, предназначенных для упаковки, транспор$тировки и хранения продукции, товаров и других материальных ценностей. Тара под продукцией (товарами) может совершать однократный или многократный оборот (многооборотная тара). Тара однократного использования (бумажная, картонная, полиэтиленовая и др.), а также мешки бумажны$е и из полимерных материалов, использованные для упаковки продукции (товаров), как правило, включаются в себестоимость затаренной продукции и покупателем отдельно не оплачиваются. К возвратной таре, как правило, относятся: деревянная тара (ящики, бочки, кадки и др.), картонная тара (ящики из гофрированного и плоского склеенного картона и др.), металлическая и пластмассовая тара (бочки, фляги, ящики, бидоны, корзины и др.), стеклянная тара (бутылки, банки, $бутыли и др.), тара из тканей и нетканых материалов (мешки тканевые, упаковочные ткани, нетканые упаковочные полотна и др.), а также специальная тара, т.е. тара, специально изготовленная для затаривания определенной продукции (товаров). Залоговая тар$а является возвратной. Наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.), учитываются: на субсчете “Тара и тарные материалы” счета “Материалы” – всеми организациями, кроме организаций, занимающихся торговой деятельностью и общественным питанием; на субсчете “Тара под товаром и порожняя” счета “$Товары” – организациями, занимающимися торговой деятельностью и общественным питанием. Далее на семин$аре, анализируются на примерах особенности учета и аудита отдельных видов запасов: спецодежда ГСМ. Учет операций с давальческим сырьем. Инвентаризация, взыскание ущерба с виновных лиц. Списание запасов в результате чрезвычайных ситуаций. Документальное оформление движения ТМЦ. Типичные ошибки, выявляемые на участке учета запасов, в ходе аудиторских проверок и арбитражная практика споров по выявленным нарушениям учета запасов налоговыми органами. Учет операций с отдельными видами ТМЦ: тара


Слайд №18

$

Текст слайда: Спасибо за внимание!


Еще записи

Leave a Comment